税收图鉴 | 转存！个税汇算清缴避坑指南.pdf

个税汇算清缴

一图读懂

BRSINTC

盘点·税务政策/财税工具

▶▶▶

个税汇算清缴

避坑指南

延伸阅读

【用工模式】

来区分工资薪金和劳务报酬

解析①

临时工

在《劳动合同法》里面其实没有“临时工”这一个定义，只有固定期限、无固定期限或者完成一定工作为期限的劳动合同，但对于一些建筑行业，可能不会选择去签订劳动合同，所以就不会是一个雇佣的关系，当然社保也是不用去交的，这样的话就按照劳务费来处理的，也就是按照劳务报酬来处理个税。

深入的去想一下，临时工的工资在企业又是怎么处理的呢？建议大家看一下国家税务总局公告(2012)第15号公告：临时工的工资是可以在企业所得税前作为工资薪金扣除的。

因此，希望大家理解在社保下，在个税下，在企业所得税下，在法律下，有可能规定是不一样的；临时工不一定就是工资薪金，在社保上就不一定会交社保，需要在每个概念下单独的去区分。

解析②

退休返聘

个人所得税法有规定同时满足以下四个条件，就可以看做工资薪金。第一个就是有一个长期一年以上的合同，这个不一定是劳动合同，包括协议都是OK的；第二个是因假不能出勤，但也有基本工资。第三个跟其他的正式员工享受同等的福利社保待遇；第四个就是晋升。如果四个条件如果都达到了，在个税下面就可以当做工资薪金来对待的，也就应该按照工资薪金去缴纳个税，就没有8折的折扣。当然如果达不到这四个条件，这一个退休返聘人员的工资就是一个兼职收入，那就应该按照劳务报酬去缴纳个税。

但在司法解释上认为对于离职返聘的员工，跟雇主的关系是劳务关系，是不认可的。所以还是前面的老话，不管是在法律下还是个税法下，有可能规定是不一样的，需要在每个概念下单独的去区分。

解析③

集团派遣

小必是上海一家集团公司的财务副总，现在集团派小必去重庆一家子公司担任财务总，但小必一直在上海交社保，也不可能把小必的社保从上海搬到重庆，而且小必的劳动合同是跟集团公司所签订的，也就是小必跟集团是劳动关系，但子公司按照集团的要求，每月给小必发工资，把社保的金额也打给了集团公司，让集团公司代为缴纳。在这种情况下，市面上通常的做法都会在子公司这个层面，去列支小必所发生的对应工资薪金支出以及社保的支出，但这样操作实际上是有一定的税收风险，因为这个业务的实质，无论从法律上劳动合同签订的双方，还有从社保缴纳的主体都是集团公司，集团公司和小必才是一个雇佣的关系，那小必对应所产生的工资和社保这个应该是在集团公司层面去列支的，在子公司层面是不应该去列支的，那子公司层面要列支呢？那无外乎就是子公司跟集团公司之间按独立交易价格的原则来确认这一个服务的关系，那么集团公司也是需要给子公司开票的。这一点是提醒大家注意，很多的集团公司可能都会存在这方面的隐性风险。

 往期回顾 #

JOIN US #

扫码加友

即可获得

专属客服

客服邀请

加入社群

广结良友

— END —

本文（全部内容）由必信天诚编辑部整理。如有问题，敬请指出，请联系[e-mail] 进行沟通交流。

图源说明：部分图片版权购买自稿定设计、创客贴，在此向原作者致谢，我们致力于保护作者版权，注重分享，所使用的图片属于相关权利人所有，因客观原因，仍有部分图片无法核实真实出处，未能及时与作者取得联系或有版权异议的，敬请相关权利人随时与我们联系，我们会立即处理，感谢！

点分享

点点赞

点点看